二、主要成效

　　(一)非税收入成本核定工作步入常态化

　　近年来，我市结合深化部门预算改革，积极探索非税收入执收成本核定办法，进一步提高非税收入管理水平。每年年底由市财政局在下发下一年度部门预算通知时，将非税收入及执收成本编报要求在通知中予以明确，各执收单位按要求积极配合认真编报，并将经非税局及财政归口业务科室审核后的非税收入及执收成本计划编入部门预算。由市财政局将经人代会审核通过后的部门预算下达给执收单位。非税收入成本核定工作逐渐步入常态化。

　　(二)非税收入绩效管理理念逐步建立

　　通过将核定的非税收入执收成本编入部门预算，能更直观的反映执收单位的预算支出绩效水平。非税收入成本核定工作，促使财政部门和执收单位都不仅要关心非税收入的规模和增长速度，还要考虑执收过程中投入的人力、财力、物力，即要综合考虑执收非税收入的“所费”与“所得”，逐步建立起非税收入绩效管理理念。

　　(三)单位部门预算更加精细化

　　部门预算中，在基本支出按照“定员定额”的核定原则核定的基础上，将单位执收的非税收入(包括纳入公共预算管理的非税收入和纳入专户管理的非税收入)扣除上下级分成支出及政府偿债准备金后的余额纳入单位部门预算，将核定的执收成本在部门预算中通过“项目支出—征收成本”优先予以保障，余额用于安排单位其他项目支出或基本支出。xxx3-xxx5年，我市通过部门预算下达非税收入征收计划共计19.14亿元，核定执收成本5.74亿元，核定的执收成本全额通过通过“项目支出—征收成本”予以保障。使单位部门预算更加精细、明晰。

　　(四)增强了政府的宏观调控能力

　　非税收入执收总额与非税收入执收成本之差，形成政府可用财力，一部分用于安排执收单位的项目支出或基本支出，另一部分用于补充地方财政收支缺口，由财政统筹安排。xxx3年-xxx5年，我市用非税收入剔除执收成本后的余额，共计弥补财政收支缺口(计提偿债准备金)3.08亿元、安排单位项目支出或基本支出9.13亿元。为政府缓解财政收支矛盾发挥了重要作用，增强了政府的宏观调控能力。

　　三、存在的主要问题

　　(一)认识不统一

　　各部门对非税收入执收成本核定工作的认识不统一。有的认为为调动执收单位的'工作积极性，应给执收单位核定较充裕的执收成本;有的认为为缓解部门(单位)“苦乐不均”的现象，应严格核定执收成本;有的认为执收单位执收非税收入是履行政府职能，其经费已通过部门预算的基本支出进行保障，不应另外单独核定并安排执收成本;有的认为非税收入由部门或单位取得,应全部安排给部门和单位使用,不需核定执收成本;有的认为非税收入属财政资金应同税收收入一并统筹安排,不需核定执收成本;有的认为核定执收成本的方式过于粗略，并不能真正体现非税收入“所费”与“所得”。

　　(二)制度建设有待完善

　　我市自xxx9年开展非税收入执收成本核定工作以来，一直还处于探索阶段，尚未形成规范的执收成本核定办法和核定成果运用工作机制，致使工作人员在执收成本核定过程中无章可循、随意性较大。

　　(三)执收成本核定质量有待进一步高

　　在非税收入执收成本核定过程中，从部门利益出发，执收单位会尽量争取较大的数额，而财政部门则偏向于用较小的成本获得较大的成果。如何在两者之间取得一个平衡，按照什么样的标准来确定一个合适的成本数额，我市尚未找到一个好的解决办法。核定执收成本时，只能按单位申报数，参考以前年度实际核定数，结合部门预算基本支出安排情况进行粗略核定，核定质量不高。

　　(四)核定成果难以充分运用

　　1.现行的职能分工，容易造成核定成果运用难以保障。成本核定工作从严格意义上来看，是一项财务管理工作，按职能界定，归属于相应业务科室，由非税收入征收管理部门牵头进行执收成本核定，颇感力不从心。另外，项目支出审核职能在业务科室，通过非税收入安排的项目支出除执收成本由非税收入征收管理部门牵头审定外，其他项目支出非税部门并不参与。如果其他项目支出审核不严，则很难保证执收成本核定成果得到保障和充分运用。

　　2.现行的操作模式容易造成收支矛盾，影响执收成本核定成果运用。我市现行的操作模式是：执收成本通过部门预算的项目支出下达给执收单位，非税收入预算扣除一定比例的偿债准备金及执收成本后的余额全部作为单位基本经费或其他项目经费的资金来源进行安排，年度非税收入超收部分扣除一定比例(略高于预算内部分)偿债准备金后，全部安排给执收单位。在这种操作模式下，如果执收成本和其他项目支出审核过严，执收单位将因年度非税收入短收而影响经费保障，不利于非税收入预算做足做实，也不利于调动执收单位积极性;如果不严格审核又将使非税收入执收单位支出膨胀，造成单位间的“苦乐不均”。

　　四、对策和措施

　　非税收入执收成本核定工作是一项复杂且十分重要的工作。如何科学核定非税收入执收成本并加以合理应用，是进一步提高非税收入管理水平，健全非税收入管理体系的重要内容。为此，我市通过调研并结合近几年工作实际，拟采取以下措施：

　　(一)强化执收成本理念

　　由于政府非税收入执收成本核定工作涉及面广,涉及到各部门和单位的切身利益，针对单位和部门认识不足,为统一思想，引起各级领导的高度重视，得到各部门单位的积极配合,必须加大非税收入执收成本管理宣传。要逐步淡化“非税收入是预算外资金，属单位收入”概念，建立非税收入新理念，真正把思想认识统一到“非税收入所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”上来。为严格核定执收成本，实现非税收入真正意义上的统筹安排扫除观念上的障碍和行动上的抵触。

　　(二)科学核定执收成本

　　1.科学界定执收成本涵盖范围。将财政基本经费保障之外的、为执收非税收入产生的临聘人员经费、自收自支编制人员经费及公用经费、差额拨款单位人员经费及公用经费缺口、工本费、税金、租金、代征手续费、维修维护费、专用材料费、酬金、对外培训用的资料费和食宿费等纳入执收成本核定范围。

　　2.深入调查研究，确保基础数据客观真实。采取向执收单位发放成本核定调查表和实地调查相结合的方式取得上年度非税收入执收成本实际发生额。执收成本调查表中列明具体成本项目，如果有“税金”、“代征手续费”等项目的，要求其对应到目级非税收入项目。实地调查时查看其原始支出票据，确保基础数据真实准确。

　　3.进行分类核定，确保核定数据客观公正。为核定一个合理的执收成本数额，可按成本项目将其分为固定成本和变动成本两大类。固定成本是在一定范围内不随收入变动而变动或者与收入没有明显的线性关系的成本，如聘用执收人员经费、自收自支编制人员经费及公用经费、差额拨款单位人员经费及公用经费缺口、设备维修维护费、场地租金以及差额拨款和自收自支事业单位财政未予保障的人员经费及公用经费等。固定成本可参照前两年实际发生数确定。变动成本是随收入变动而变动并与收入变动呈明显线性关系的成本，如证书证照工本费、税金、代征手续费等。变动成本可根据执收单位年度收入计划及相应的费用标准计算确定。

　　4.把握原则及方法步骤。按照“因势利导、先易后难、循序渐进”的原则，分步组织实施执收成本核定及运用工作，加强非税收入统筹力度。

　　(三)合理运用核定成果

　　1.区分收费项目，将非税收入收支计划分别编入部门预算或地方预算。为进一步加强政府非税收入管理，增强政府宏观调控能力,确保财政资金运行安全高效，建议编制全口径非税收入收支计划。对具有专项用途的政府性基金如价格调节基金、墙改基金、污水处理费等，由征收部门和单位编制收入计划、申报执收成本，经财政部门审核通过后，将核定的执收成本编入单位部门预算;由使用部门编制涉及本部门和单位的有关政府性基金收支预算。国有国有土地使用权出让收入由其征收管理部门编制收支计划纳入地方政府性基金预算;其他非税收入(行政事业性收费、国有资源有偿使用收入等)剔除上下级分成支出后的余额全额纳入单位部门预算，核定的执收成在部门预算中通过安排项目经费予以保证。

　　2.将剔除执收成本后形成的财力全额由财政统筹安排。改变按非税收入执收总额一定比例计提政府偿债准备金的模式，把单位执收的非税收入剔除执收成本后的余额全额由财政统筹安排使用。

　　3.严格审核项目支出。目前通过非税收入安排的项目支出数量多、金额大，很多并非真正意义的项目支出，而非非税收入安排的项目支出数量少金额小，且属严格意义的项目支出造成了单位苦乐不均的现象。科学核定非税收入执收成本后，在保证执收成本通过项目支出予以保障的前提下，不管单位申报的项目支出是否通过非税收入安排，都应严格审核，防止非税收入执收单位项目支出数额膨胀。

　　(四)完善绩效考核机制

　　为调动执收单位的积极性，应建立并完善绩效考核机制，每年由财政部门对各单位政府非税收入执收工作情况进行考核。对完成年度政府非税收入计划的单位，政府非税收入剔除执收成本后，余额按一定比例安排事业发展性支出。对超额完成年度收入计划的单位，按非税收入超收额剔除执收成本后的一定比例安排事业发展性支出;对非政策性因素未完成年度政府非税收入计划的单位，仍按年度计划统筹收入，相应调减单位成本支出;执收单位因政策性因素(如取消收费项目、降低收费标准等)不能完成年度收入计划的，须向财政部门提出收支计划调整申请，财政部门提出调整建议，按规定程序报批确定;当年新增或取消的收费项目，只核拨执收成本，不进行绩效考核;因单位漏报、瞒报等原因导致非税收入计划偏低形成的增收，以及财政、审计、物价等部门检查时责令补缴形成的收入，不纳入考核范围，原则上不予安排支出。对非税收入执收工作年度考评先进单位，可按一定标准对在非税收入执收工作中做出突出贡献的相关人员给予奖励，奖励经费主要从结余资金中列支。

　　(五)制订成本核定办法

　　为切实做好非税收入执收成本核定改革工作，要尽快出台《市本级政府非税收入执收成本核定办法》及《市本级政府非税收入成本核定工作实施方案》，把非税收入成本核定的原则、方法以及核定成果的运用等用制度予以明确，使非税收入成本核定工作有据可依、有章可循。

　　非税收入管理的调研报告2

　　路政管理部门非税收入是除了税收以外，由路政管理部门凭借其政府职能、政府信誉或国家权力依法取得的收入，在当前中外国家的税收制度中非税收入均是政府财政总收入中的重要构成部分。非税收入脱钩政策是基于规范非税收入的目的提出的，这种“收支两条线”的模式对于规范和平衡路政部门财政收支、转换财政职能、加强预算外资金管理都有重要的作用。

　　近年来，我县路政管理部门在非税收入方面采取收支脱钩的管理模式，取得了好的效果。但是，仍然存在一些薄弱环节，主要体现在非税收入脱钩管理意识不到位，执行不力;缺少有效的监管机制，法制化建设滞后;源头控制出现漏洞，票据管理不严;收支脱钩和缺乏必要配套措施等方面。应有效加快提高非税收入脱钩管理意识，加强执行力度，加强日常票据管理工作，防止非税收入流失。