税务师考试《税法一》模拟试题及答案

2020-07-03试题

2018年税务师考试《税法一》模拟试题及答案

  1、关于资源税计税依据的说法,下列说法不正确的有( )。

  A.纳税人对外销售原煤,以销售数量为计税依据

  B.纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以销售数量为计税依据

  C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据

  D.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据

  【正确答案】 B

  【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以移送数量为计税依据。

  2、下列各项中,征收资源税的是( )。

  A.人造石油

  B.洗煤

  C.与原油同时开采的天然气

  D.地面抽采煤层气

  【正确答案】 C

  【答案解析】 选项A,人造石油不征收资源税;选项B,洗煤、选煤和其他煤炭制品,不征资源税;选项D,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

  3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。

  A.10

  B.12

  C.16

  D.20

  【正确答案】 A

  【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

  4、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是( )。

  A.支付货款的当天

  B.收到货物的当天

  C.出售所购货物的当天

  D.主管税务机关确定的.时间

  【正确答案】 A

  【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

  5、在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

  A.原油

  B.铜矿石

  C.天然气

  D.煤炭

  【正确答案】 B

  【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采,税务机关难以控制,容易发生漏税的单位和个人,在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

  6、某油田2013年12月生产原油20万吨,加热、修井用0.5万吨,当月销售19.5万吨,取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,取得含税销售额187.2万元。按照当地规定,原油资源税税率为6%,天然气资源税税率为5%,则该油田本月应纳资源税为( )万元。

  A.116.28

  B.116

  C.213.5

  D.215

  【正确答案】 A

  【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油,免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

  7、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨,销售240万吨,另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。

  A.1700

  B.1850

  C.2000

  D.2150

  【正确答案】 A

  【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

  8、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量),锡矿精矿的选矿比为1:12,锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。

  A.32490

  B.37430

  C.32406

  D.32960

  【正确答案】 D

  【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

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