出册会计师练习题及答案

2018-11-05试题

  东北地区某城市的电信企业成立于2003年,2004年发生如下业务:

  (1)2004年实收资本比2003年增加4000万元。

  (2)2004年拥有土地85000平方米,其中幼儿园占地1600平方米,企业内部绿化占地2000平方米,企业外部绿化占地3400平方米。

  (3)2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元,7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同),租期1年,每月租金收入10万元,2004年共收取60万元;8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。

  (4)2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元,其中含预收2005年度电话费2000万元。(属于主营业务收入)

  (5)销售有价电话卡面值1000万元,给予客户10%的折让,至2004年底,有80%的电话卡已到服务期,尚有20%的电话卡未到期。(属于主营业务收入)

  (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同,全部是当年的租金收入)。

  (7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金),其中支付工资总额1500万元,按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1000人,当地政府规定:计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除),支付业务招待费200万元,广告费1000万元,业务宣传费100万元。

  (8)用于职工宿舍建造支出500万元。

  请计算该公司应缴纳的各项税款。(城镇土地使用税5元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。

  2.【答案】

  ⑴印花税:

  ①新增实收资本增加应缴纳印花税

  =4000×0.5‰=2(万元)

  ②租赁合同印花税

  =(10×12+380)×1‰=0.5(万元)

  全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)

  ⑵城镇土地使用税

  =(85000-1600-3400)×5÷10000=40(万元)

  ⑶房产税:

  ①自用房产应缴纳的房产税

  =5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)

  ②出租房产应缴纳的房产税

  =10×6×12%=7.2(万元)

  ③完工的职工宿舍应缴纳的房产税

  =500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)

  全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)

  ⑷营业税金及附加

  ①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税

  =(10×6+380)×5%=22(万元)

  ②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税

  =(11000-2000)×3%=270(万元)

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