【摘 要】从企业年金制度的利益相关者来考虑，可以看出企业年金制度的建立致力于企业生产效率的提高，员工生命工资的持久，制度保障层次的提高，也是国家政策选择的结果。
【关键词】企业年金；建立；理论基础
一、企业——生产效率的提高
（一）商业权宜理论（Business Expediency Theory）
亦称劳绩报酬理论，是企业年金制度建立的早期理论，认为企业年金是雇主对常年忠心服务于本单位职工的一种赏赐，年金给付金额与职工工作年限正相关。企业年金建立的基本动机主要是在激烈的市场竞争环境中实现剩余价值最大化的目标，协调好劳资矛盾，改善劳资关系，最终更好地实现雇主的经济利益。
（二）雇主父爱理论（Employer Father Theory）
该理论指出年轻的雇员是“不理智”的孩子，倾向于过度消费，埃佛里特.T.艾伦等人认为雇主建立企业年金的主要动机在于其“有一种与控制雇员的愿望联系在一起的父爱主义传统”，企业年金等道德保障手段可以应对员工短视而遭遇的养老风险，增加雇员福利、提高其积极性和归属感，并最终有助于企业生产率的提高。
（三）人力资本学说（Human Recource Investment Theory）
舒尔茨认为人力资本是体现在劳动者身上的一种资本类型，以劳动者的技术水平、知识程度、健康状况及工作能力来表示。对人力资本的投资至关重要，一方面，人力资本投资是一种回报率很高的投资；另一方面，这些投资一经运用就会产生长远影响。企业年金正是企业对人力资本进行的以期提高生产率的投资。
二、员工——生命工资的持久
（一）持久收入学说（Permanent Income Hypothesis）
弗里德曼指出个人劳动收入曲线呈倒V型，人们的消费是持久一生的，收入却不是。当期收入当期消费的政策会造成老年贫困，储蓄、基本养老保险或企业年金等可以把暂时收入转化成持“久收入”。然而，人因为短视可能造成储蓄不足，基本养老保险也只能保障老年基本生活水平，兼具灵活性和效率性的企业年金就显示出其独特的优越性。
（二）生命周期学说（Life-Cycle Hypothesis of Saving）
莫迪利亚尼和布伦伯格将人的毕生分为童年、工作、退休和死亡四个阶段，每个阶段的收入结构不同。根据边际效用递减规律，理性的消费者应根据其一生的全部预期收入来安排其支出以保证消费总效用最大。雇员应通过储蓄或调整工作期间的消费标准来满足退休后生活需要。对企业年金的投资管理能够弥补储蓄遭受的通货膨胀侵蚀，是不错的策略。
（三）人力折旧理论（Human Depreciation Theory）
该理论认为公司须在员工年老无工作能力时像机器折旧一样供给养老金。“在政府计划不够的情况下，所有产业部门都有义务为工人提供医疗等福利以及老年退休的折旧，就像目前为厂房和机器所作的那样，以维持人力”。企业年金是对有主观能动性有生命的人力的折旧，应当持续直至人的生命终结，并且遵循资本边际效用递增的规律供给递增的年金。
（四）延期支付理论（Deferred Wage Theory）
该理论认为员工在职期间只得到其创造的物质财富的一部分，其退休后领取的企业年金是应发薪酬的另一部分，是对职工工资的延期支付。无论是货币工资还是企业年金，均是企业的生产要素成本。延期薪酬既可以平衡劳动者不同时期的消费需求，又能够增强雇员的'责任心，被生动地称为关键人才的“金手铐”。
三、制度——保障层次的提高
（一）马斯洛需求模型（Maslow’s need hierarchy model）
基本养老保险旨在保证基本养老需要，当前还是我国老年人主要的收入来源。随着社会经济的发展，老年人基本需求得到满足后会进一步追求更高层次的需求。退休金与在职时工作贡献并无特别相关，无疑会影响在职一代的积极性。企业年金则可以满足有条件的人较高层次的养老需求，提高员工积极性。商业养老保险则是最高层次的需求。
（二）养老金多支柱理论（Multi-pillar Pension Security Theory）
为防止养老金单一制度的弊端，体现养老保障体系中不同层次功能，世界银行等机构在对诸国社会保障实践研究的基础上纷纷提出了多支柱养老保障理论，以平衡储蓄和再分配功能的发挥，实现风险分担。实践中，三支柱养老保障模式已经是国际流行的体系，作为第二支柱，企业年金在整个养老保障系统中居于战略性的地位。
（三）人本管理理论（Humanistic Management Theory）
人本管理首次提出将“人”作为组织的核心资源来对待，强调的是以人为根本出发点和中心环节开展管理，因而只要对调动组织成员主动性、积极性、创造性有利，对于促进组织及其成员的发展有用的一切措施、机制等均是人本管理的内容。企业年金正是以员工为本，从员工的根本需求出发，为解决其后顾之忧而提供的更高层次的服务。
四、国家——政策选择的结果
（一）国家责任限度理论（National Liability Limit Theory）
国家有责任以政府信誉作保证向国民提供基本养老保险，通过再分配减缓贫困、保正公平、促进社会稳定。然而，福利国家强大的财政压力使各国政府望而生畏。企业年金利于分担基本养老保险的压力，提高员工退休后的生活质量。国家通过税收优惠促使企业年金的发展，鼓励企业和职工来承担养老责任，用社会的力量来解决社会的问题。
（二）公共选择理论（Theory of Public Choice）
作为一项社会经济制度，企业年金是随着社会经济的发展而产生并不断发展的，是公共选择的结果。基本养老保险提供的是公共产品，强调政府干预，注重公平。商业保险提供的是重视市场机制、强调个人效益的私人产品。企业年金提供的则是准公共产品，使政府和市场作用协调起来，兼顾公平和效率。
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