我国航空运输业纳税筹划研究论文

2020-07-04实用文

我国航空运输业纳税筹划研究论文

  摘要:在我国“营改增”背景下,国内流转税的税制结构发生重大变革,航空运输业作为”营改增“改革的重要组成部分,在很大程度上加剧了国内运输业的市场竞争力。本文将以航空运输业为研究对象,通过改革前后税负的变化分析,提出相关可行性纳税筹划建议。

  关键词:“营改增”;航空运输业;纳税筹划

  1引言

  随着国家经济水平的不断提高,航空运输业已经愈发凸显出其在国民经济中的重要地位。2014年1月1日航空运输业正式纳入“营改增”改革范畴。营改增的提出,虽在一定程度上加快了我国航空运输业的税制发展进程,但由于其自身发展还不算成熟,也同样对我国航空运输业的发展提出了更高的要求。因此,在“营改增”背景下,企业要想达到实现利润最大化的目标,对我国航空运输业的纳税筹划研究值得进一步的思考。

  2纳税筹划理论研究

  纳税筹划是一项专业性很强的财务管理方法,目前国内外已有一些学者对此给出了自己的见解。美国南加利福尼亚大学W.B.美格斯博士指出,任何在不违反法律前提下通过各种手段和方式,最终实现降低税收目的的方法都可以称之为纳税筹划。国内盖地教授则认为,纳税筹划是纳税人依据我国现行税法规定,结合纳税人权利对企业各阶段经营活动税负进行合理减低,更有利的实现财务目标的策略。基于国内外学者的分析,我们更不难看出,纳税筹划对我国航空运输业税负变化起到重要的影响作用。但当前国内外对航空运输行业纳税筹划的研究成果较少。基于“营改增”政策的实施,航空公司应该立足当前税收政策,积极制定合理的纳税筹划策略以适应激烈的竞争。

  3我国航空运输业纳税筹划面临的问题

  3.1重复征税问题严重,影响课税公平原则

  在实施“营改增”政策前,国家规定航空运输业需要全额征缴营业税,由于航空企业购买飞行器、燃油等固定成本数额较大,但无法对进项税额进行抵扣,造成严重重复征税的现象,同时也严重影响了我国航空运输业的发展,破坏了企业间的公平竞争,不利于我国税制体制的公平建设。“营改增”的推广,使得全部对象征收增值税,很大程度上避免了包含混合销售和兼营经营的企业重复征税的问题。航空运输业虽以提供航空运输服务为主营业务,但同时还经营着不同规模的酒店、广告、维修等业务,随着航空运输业开始征收增值税,可以充分考虑到航空企业的成本问题,对企业运营成本税额进行相应的抵扣,在很大程度上加速了我国航空运输业的进步,同时也避免了重复征税,体现了我国纳税机制的公平性。

  3.2“营改增”后税负波动较大,航空运输业税负面临上升风险

  从上海试点情况分析,企业税负整体水平呈现下降趋势的同时,个别行业出现不降反增现象,这其中就包含交通运输业。税负不降反增,一是税率过高所致。“营改增”之后,交通运输业不再缴纳3%的营业税而是改征11%的增值税,这就使得部分交通运输企业税负加重。二是进项税抵扣链条有待完善。航空运输业进项税额主要来自于外购飞行器产生的费用,但航空公司在“营改增”推行以前购入的交通工具无法抵扣,这就使得进项税额抵扣减少,进而导致企业税负不降反增。三是增值税专用发票管理不当。航空企业为了能使进项税额合法抵扣,必须取得相应的增值税进项税票,但目前仍有一些外购业务难以取得增值税专用发票,使得这部分进项税无法抵扣,造成企业税负加重。

  4我国航空运输业纳税筹划对策

  4.1科学制定固定资产更新方案,规范供应商的选择

  对于航空企业而言,由于对飞机等固定资产进行采购时进项税额巨大,因此需要制定科学的固定资产购销方案,减少固定资产更新环节的资金浪费。在对供应商进行选择时,需要严格考察对方是否能够开具合法增值税专用发票,否则无法对进项税额进行合理抵扣,容易造成企业税负加重。在对大额资产进行采购时,需要科学制定采购方案,同时对多家竞标商进行对比分析,择取最优合作对象,在保证进项税额抵扣的前提下,顺利完成采购工作。

  4.2加强发票管理

  企业应该严格加强有关发票业务的监管。需要财务管理部门在进行购销业务时,最大力度的保证取得能够进行相应进项税抵扣的专用发票,避免因财务人员工作失误给企业造成的税务负担,财务部门需要按照相关要求对发票进行认证,合法抵扣以及纳税申报和退税等工作,同时要保证在每个环节都精准的.当,做到及时有效,管理部门要加强审核,一旦发现不合格的发票应立即要求供应商重新提供。

  4.3提高财务人员决策水平,加强税务能力培训

  由于增值税涉及业务较复杂,有时需要财务人员对业务多个环节进行把握,因此企业需多鼓励财务人员参与更多的经营决策,进而做出更全面准确的判断。企业要提高会计核算的精细程度,这就需要加大对财务人员税务知识和能力的培训力度,企业财务人员应尽快掌握“营改增”相关的学习工作,加深财务人员对增值税敏锐度的培养,提高自身专业水平及素养,以保证企业财务核算的科学合理。

  5结语

  “营改增”是我国纳税改革体制中的重要举措,它有效地避免了重复征税的风险,完善了税收体制的不足之处。通过“营改增”政策的实施,航空运输企业需要结合自身实际发展情况及特点,制定出适合自己发展的纳税筹划措施,以达到减轻企业税负的目的,进而推动我国航空运输业的更好发展。

  参考文献

  [1]李文,刘晓晨.“营改增”对航空运输企业及其相关产业的效应分析[J].经济与管理评论,2014(3).

  [2]张秀茹.我国航空运输业税收筹划研究[J].管理观察,2016(11).

  [3]魏元春."营改増"政策背景下L航空运输公司纳税筹划研究[D].黑龙江大学,2016.

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