第四章
【例一】根据《现金管理暂行规定》，属于现金的使用范围的是（ABD）。
A、发放职工1200元的工资
B、出差人员需要携带的差旅费2000元
C、企业采购原材料款5000元
D、收购单位向个人收购废旧物资500元
【例二】出纳人员应该做好下列（BC）工作。
A、会计档案的保管
B、办理现金收付和结算业务
C、现金和银行存款日记账的登记
D、债权债务账目的登记
【例3】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（D）。
A、专用存款账户
B、临时存款账户
C、一般存款账户
D、基本存款账户
【例4】下列有关银行存款账户的说法不正确的'是（BC）。
A、基本存款账户可办理工资、奖金和现金的支取
B、一般存款账户可办理现金缴存和先进的支取
C、企业在某些特殊情况下可以将一般存款账户出租或出借
D、单位的资金不能以个人的名义开立账户存储
【例5】下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（B）。
A、信用证存款
B、备用金
C、银行本票存款
D、外埠存款
【例6】编制以下业务的会计分录：
（1）20x9年1月20日，企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查； 借：库存现金 90
贷：待处理财产损益 90
（2）经反复核查，无法查明长款90元的原因，经单位领导批准，20x9年1月31日将其转为企业的营业外收入；
借：待处理财产损益 90
贷：营业外收入 90
（3）20x9年2月25日，企业进行县级清查，发现有无法查明原因的现金短缺40元；
借：待处理财产损益 40
贷：库存现金 40
（4）20x9年2月25日，查明短款40元应由出纳人员赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
借：其他应收款 40
贷：待处理财产损益 40
【例7】 根据某公司20x0年5月31日的以下资料，编制银行存款余额调节单:
(1)银行存款账面余额：82700元
(2)对账单上的余额：85210元
(3)企业已入账而银行尚未入账的事项：
企业已开出但持票人尚未到银行办理兑付的支票一张，金额为1500元 企业已送存但银行尚未入账的支票一张，金额为1900元
(4)银行已入账而企业尚未入账的事项：
银行划付的电话费90元
银行收到托收的款项一笔，金额3000元
参考答案：
银行存款余额调节表
2000
单位：元
年5月31日 [例8]海昌公司有关金融资产的资料如下，请分别写出每一事项的账务处理并回答最后的那个问题：
（1）2008年1月1日，将100万元银行存款转入证券公司账户（假设转入前该账户余额为0）；
借：其他货币资金—存出投资款 1，000，000
贷：银行存款 1, 000, 000
（2）2008年2月15日，以每股14元的价格，从证券市场上购入5万股甲公司的股票，另外支付千分之三的税费、手续费和佣金；
借：交易性金融资产—成本 700,000 （14×50000） 投资收益 2,100
贷：其他货币资金—存出投资款 702,100 （14×50000×1.003）
（3）2008年3月31日，海昌公司需要提供一季度会计报告，当日甲公司的股票收盘价为每股15.5元；
借：交易性金融资产—公允价值变动 75,000 （15.5×50000-700000）
贷：公允价值变动损益 75,000
（4）2008年6月30日，海昌公司需要提供半年度会计报告，当日甲公司的股票收盘价为每股12元；
借：公允价值变动损益 175,000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 175,000（12×50000-15.5×50000）
（5）2008年7月15日，海昌公司以每股13元的价格将甲公司股票全部售出，另外支付千分之三的税费、手续费和佣金；
借：其他货币资金—存出投资款 648,050 （13×50000×0.997） 交易性金融资产—公允价值变动 100,000 （175000-75000） 贷：交易性金融资产—成本 700,000
投资收益 48,050 （借贷平衡，倒挤）
借：投资收益 100,000
贷：公允价值变动损益 100,000 （175000-75000）
（6）2008年7月31日，海昌公司将证券公司账户中的余额全部转入银行存款账户。
借：银行存款 945,950
贷：其他货币资金—存出投资款 945,950 （1000000-702100+648050）
问题：甲公司的股票交易给海昌公司带来的累积投资收益是多少？
累积投资收益，就是投资收益贷方的发生额合计（增加）减去借方发生额合计（减少）；
-2100+48050-100000=-54050 （即累积亏损54050）
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