经侦专业的实训教案

2020-06-26教案

  【实训目的与要求】

  通过案例,掌握逃税犯罪案件的立案审查、犯罪特点、侦查途径和基本证据要求。

  【实训对象】

  经侦专业

  【实训课程分组及课时数】

  分为组,共2课时

  【实训时间地点】

  XX年9月16日 1205教室

  【基本案情】

  XX年3月23日,xx市经侦总队五支队经过6个月艰苦缜密的侦查,在主要犯罪嫌疑人潜逃,关键证人失踪,账务账册被转移,电子证据资料被删除,犯罪嫌疑人单位四处托人打招呼等重重困难下,不畏惧、不动摇,以专业侦查方法开路,辅之以巧妙的技术手段和审计手段,将以生产“好身段,走着瞧”的xx健瘦鞋闻名全国的xxxx实业有限公司,偷逃巨额税款案成功侦破。

  1999年7月,xxxx实业有限公司在xx市长宁区注册成立,注册地xx市武夷路440号,注册资金人民币500万元,法定代表人xx,经营地xx市凯旋路1669号。自XX年开始,该公司开发出以“xx牌”健瘦鞋为主的系列保健产品,很快占领了健身市场。尽管“xx牌”健瘦鞋的零售价高达168元,可爱美健身女性还是挡不住着名影星徐帆“好身段,走着瞧”广告的诱惑,纷纷掏钱购买。xx公司的销售额直接上升,名气也越来越响,在全国十余个省市设立了分支机构。

  XX年2月初,xx市国税局稽管处接到群众举报称,xx公司在经营销售过程中存在着严重的偷、漏税行为。该处领导极为重视,派专人负责调查。2月14日上午,市区两级税务稽查部门一行8人,从xx公司陕西路仓库检查后,来到凯旋路1669号xx公司总部进行检查。孰料当稽查人员亮明身份准备进入公司大门时,遭到该公司多名保安的殴打,致使4名稽查人员不同程度地被打伤。

  对这起本市罕见的暴力阻碍税务执法人员执法的案件,xx市委、市府及市局领导十分重视,当即作出重要指示要求严肃查处。经侦总队接上级指示后,立即派五支队侦查人员赶赴现场处置。同时,接市国税局移送意见书(沪国税移字001号),当日即对xx公司涉嫌偷税案立案侦查。立案后,五支队迅速组织精干人员,进入xx公司开展侦查工作。

  问题1:按照现行的法律规定,经侦部门受理案件后该如何处理?

  侦查工作首先面对的是该公司的“坚壁清野”:法定代表人xx拒不交代有关账册资料的去向,而该公司的幕后操作人陈xx、财务负责人蒋某也已失踪。经对xx公司搜查发现,反映真实销售情况的账册凭证已被转移,且财务室电脑资料全部被删除。种种迹象表明,xx公司极可能存在严重的偷逃税款行为,但摆在侦查人员面前的难题颇多:

  一是本案的侦查方式不能相同于一般偷税(注:现已改为逃税,下同)案件的侦查方式。一般偷税案件的侦查方式是先调查涉案单位的基本情况和纳税状况,摸清该单位从事行业的流通环节,抓住偷税线索的“命门”,然后再确定侦查方向和侦查重点。而xx公司偷税案是突发的,侦查人员没有时间事先开展外围调查工作,对该公司的经营情况、销售环节等均一无所知。因此仅凭所掌握的有限的一些公司的统计数据,而没有实际犯罪证据,仍不能认定该公司的'偷税犯罪行为。

  二是xx公司因偷税问题已被税务部门稽查多次,称得上是“老游击队员”,有着较强的反侦查意识。xx公司幕后操作人陈xx在案发之日,便命公司财务将反映真实销售情况的电脑资料全部删除。xx等人为干扰阻碍税务部门检查,亦早已将反映销售收入的账册凭证及出、入仓库原始单据转移隐匿,使得查获的xx公司财务账本上根本没有完整记录。凭此侦查人员也无法对xx公司的实际销售数量进行核实,从而无法计算隐匿的金额和偷税的具体数额。侦查工作一度陷入困境。

  三是xx公司内部账目混乱,银行账户未分户登记,数十家关联公司用的都是一套财务人员,资金进入银行账户后不登记在账簿上。

  四是此案涉嫌偷税金额巨大,案件调查取证的专业性极强,对于侦查人员来说承办此类偷税案件的经验不足。

  问题2:面对侦查困境,侦查人员下一步该如何开展工作,试制定该案侦查方案。

  侦查人员并没有被困难压倒,而是困难越大,动力也越足。在总队领导的直接指挥下,五支队迅速明确了全案侦查思路,将全面调查和重点突破结合起来,有序开展侦查工作以获取犯罪证据,力求在短时间内查清xx公司的偷税手段和偷税数额。

  侦查人员首先采取巧妙的技术手段恢复了电脑的“记忆”,从而发现了该公司XX年度销售情况统计表。xx公司全年销售额达1亿余元,而同期向税务机关申报的销售额仅3400余万元,隐匿销售收入达7000余万元,偷逃应纳税款近XX万元。至此,xx公司的偷税行为已可初步认定。

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