四、计算分析题(本类题共20分,每小题5分)
1.资料:某企业发行长期债券800000元用于经营周转,共计发行债券8000张,每张100元,五年期,票面利率15%。企业按820000元的价格出售,每年付息一次,另外支付印刷费、手续费等2400元。
要求:
(1)计算全年应计债券的利息,以及每年的利息费用、溢价摊销额。
(2)编制收到债券价款,支付手续费等的分录。
(3)编制全年应付利息和溢价摊销,以及实际支付利息的分录(采用直线法)。
(4)编制归还本金的分录。
2.兴华公司1996年6月发生如下经济业务:
(1)销售商品价值40000元,其中收到现金10000元,该批商品成本为25000元;
(2)预收A公司购货款50000元;
(3)支付全年水电费12000元;
(4)支付本年四、五、六月份的银行借款利息共l200元,每月利息费用400元;
(5)计提本月固定资产折旧1000元。
要求:分别以权责发生制和收付实现制为基础,计算兴华公司1996年6月份的利润。
3.某企业1999年12月底发生如下经济业务:
①年末存货历史成本2000000元,存货可变现净值1800000元,应计提存货跌价准备。
②年末短期投资的市价高于成本的金额为2610元,“短期投资跌价准备”科目的贷方的余额为5200元。
③年末计提按面值购买的一次还本付息长期债券投资利息4600元。
④年末计提溢价购买的分期付息长期债券投资利息并摊销溢价,本年应计利息为6300元,应摊销溢价为1300元。
⑤年末长期股票投资的被投资单位宣告分派股利20万元,本企业年初所购有表决权资本股票占被投资单位表决权资本的60%,按权益法核算。
⑥年末长期股权投资A帐面价200000元(该股权投资发生时曾记入“资本公积”5000元),预计可收回金额150000元;长期股利权投资B帐面价100000元,预计可收回金额120000元,计提长期投资减值准备。
⑦将清理固定资产损失3000元转为营业外支出。
⑧年末根据合同规定,外商追加资本50000美元,当日汇率为1美元=8.5人民币,本企业以人民币为记帐本位币。合同约定汇率为1美元=8.2人民币。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,并分析每笔业务对资金总额和利润总额的影响。
4.兴华公司于1998年初购买甲公司普通股股票20000股,每股面值100元,支付经纪人手续费5000元。甲公司共发行普通股股票50000股,以面值发行。1998年甲公司实现净利润l000000元,当年按每股面值的5%发放股利,兴华公司收到股利100000元。1999年甲公司发生亏损100000元。
要求:分别采用成本法和权益法进行会计处理。
参考答案:
一、1.B 2.A 3.B 4.D 5.C
6.B 7.C 8.C 9.B 10.A
11.D 12.C 13.C 14.A 15.D
16.D 17.A 18.C 19.A 20.B
二.1、ABCD 2、ACD 3、ACD 4、AB 5、ABD
6、CD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、CD
11、ACD 12、ABCD 13、ABC 14、BCD 15、AC
三.1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√
6.× 7.× 8.√ 9.× 10.√
四.1.(1)全年应计债券利息为:800000×15%=120000(元)
每年应摊销溢价金额为:20000÷5=4000(元)
每年的利息费用为:120000-4000=116000(元)
(2)借:银行存款 820000
贷:应付债券──债券面值 800000
──债券溢价 20000
借:财务费用 2400
贷:银行存款 2400
(3)借:财务费用 116000
应付债券──债券溢价 4000
贷:应付债券──应计利息 120000
借:应付债券──应计利息 120000
贷:银行存款 120000
另外四年的会计分录同上。
(4)借:应付债券──债券面值 800000
贷:银行存款 800000
2.按权责发生制计算的利润为:
40000—25000—12000÷12—400一l000=12600(元)
按收付实现制计算的利润为:
10000十50000一12000一l200=46800(元)
3.①借:存货跌价损失 200000
贷:存货跌价准备 200000
分析:此项业务使资产负债表资金总额减少200000元,利润表利润总额减少200000元。
②借:短期投资跌价准备 5200
贷:投资收益 5200
分析:此项业务使资产负债表资金总额增加5200元,利润表利润总额增加5200元。
③借:长期债券投资——债券投资(应计利息) 4600
贷:投资收益 4600
分析:此项业务使资产负债表资金总额增加4600元,利润表利润总额增加4600元。
④借:应收利息 6300
贷:长期债券投资——债券投资(溢价) 1300
投资收益 5000
分析:此项业务使资产负债表资金总额增加5000元,使利润表利润总额增加5000元。
⑤借:应收股利 120000
贷:长期股权投资——股票投资(损益调整) 120000
分析:此项业务使资产负债表资金总额不变,利润表利润总额不变。
⑥借:投资收益 45000
资本公积 5000
贷:长期投资减值准备 50000。
分析:此项业务使资产负债表资金总额减少50000元,利润表利润总额减少45000元。
⑦借:营业外支出 3000
贷:固定资产清理 3000
分析:此项业务使资产负债表资金总额减少3000元,利润表利润总额减少3000元。
⑧借:银行存款 425000
贷:实收资本——外方 410000
资本公积——外币资本折算差额 15000
分析:此项业务使资产负债表资金总额增加425000元,对利润表利润总额无影响。
4.成本法和权益法下的处理如下:
(1)成本法
a.年初购入时
借:长期股权投资—一股票投资(投资成本) 2000000
投资收益 5000
贷:银行存款 2005000
b.收到发放股利
借:银行存款 100000
贷:投资收益 100000(2)权益法
a.年初购入时
借:长期股权投资—一股票投资(投资成本) 2000000
投资收益 5000
贷:银行存款 2005000
b.年末根据甲公司财务报告入帐
借:长期股权投资—一股票投资(损益调整) 400000
贷:投资收益 400000
c.收到甲公司股利
借:银行存款 100000
贷:长期股权投资一—股票投资(损益调整) 100000
d.发生亏损时
借:投资收益 40000
贷:长期股权投资—一股票投资(损益调整) 40000
五、综合题
首先编制会计分录
(1)借:原材料 1000000
应交税金──应交增值税(进项税额) 170000
贷:应付帐款 1170000
(2)借:银行存款 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税金——应交增值税(销项税额) 85000
借:主营业务成本 200000
贷:产成品 200000
(3)借:长期股权投资──其他投资 117000
贷:原材料 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
(4)借:应收帐款 117000
贷:其他业务收入 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
借:其他业务支出 50000
贷:原材料 50000
(5)借:生产成本 30000
管理费用 10000
贷:应付工资 40000
借:应付工资 40000
贷:现金 40000
(6)借:长期股权投资──股票投资(损益调整) 400000
贷:投资收益 400000
借:银行存款 240000
贷:长期股权投资──股票投资(损益调整) 240000
(7)借:银行存款 300000
贷:短期借款 300000
借:财务费用 30000
贷:银行存款 30000
(8)借:管理费用 585
贷:坏帐准备 585
(9)借:银行存款 800000
贷:长期借款 800000
借:财务费用 80000
贷:长期借款 80000
(10)借:长期债权投资──债券投资100000
贷:银行存款 100000
借:长期债权投资──债券投资 10000
贷:投资收益 10000
(11)借:制造费用 40000
管理费用 20000
贷:累计折旧 60000
(12)借:待处理财产损溢 20000
贷:产成品 20000
(13)借:固定资产 70000
贷:银行存款 70000
(14)借:长期借款 100000
贷:银行存款 100000
(15)借:待处理财产损溢 30000
贷:固定资产 30000
借:营业外支出 30000
贷:待处理财产损溢 30000
(16)借:长期股权投资──其他投资 80000
累计折旧 30000
贷:固定资产 100000
资本公积 10000
(17)借:管理费用 20000
贷:无形资产 20000
(18)借:所得税 99415
贷:应交税金——应交所得税 99415
借:应交税金——应交所得税 50000
应交税金——应交增值税 30000
应交税金——应交城建税 20000
贷:银行存款 100000
(19)借:主营业务收入 500000
其他业务收入 100000
投资收益 410000
贷:本年利润 1910000
借:本年利润 540000
贷:主营业务成本 200000
其他业务支出 50000
管理费用 50585
财务费用 110000
营业外支出 30000
所得税 99415
借:本年利润 470000
贷:利润分配——未分配利润 470000
(20)借:利润分配——提取盈余公积 100000
利润分配——应付利润 200000
贷:盈余公积 100000
应付股利 200000
借:应付股利 200000
贷:银行存款 290000
借:利润分配——未分配利润 300000
贷:利润分配——提取盈余公积 100000
利润分配——应付利润 200000
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