四、计算题(本大题有2小题,共10分,其中第(1)题5分,第(2)题5分)
34.(1)某外贸进出口公司本月购入5000吨出口商品,对方开来的增值税发票上注明的售价每吨1200元,增值税额1020000元。除运费由对方负担外,购入时另外发生装卸费20000元、途中保险费18000元,该批出口商品途中发生合理损耗2吨,商品到达后已经验收入库。
要求:计算该批出口商品的入账价格是多少。(请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。)
(2)某上市公司2010年度发生有下列交易或事项:
A.向投资者派发现金股利60万元
B.转让一项专利所有权,取得价款200万元
C.购入一项专有技术用于日常经营,支付价款10万元
D.采用权益法核算的长期股权投资,实现投资收益500万元
E.分期付款购买固定资产第一次支付的款项30万元
要求:计算会引起投资活动产生的现金流入量与流出量的金额各为多少。(请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。)
参考答案:
一、单项选择(每小题1分,共20分)
1.A2.C3.C4.A5.D6.D7.B8.D9.D10.C
11.D12.C13.D14.C15.B16.D17.C18.A19.C20.D
二、多项选择(每小题2分,共20分)
21.BDE22.BCE23.BDE24.ACD25.ABC
26.ABCDE27.ABCDE28.ABCDE29.ABE30.CDE
三、业务处理题(本大题有3小题,共50分。其中第31题10分,第32题30分,第33题10分)
31.(每分录2分)
(1)借:库存商品—库存出口商品—C型箱包2000只380000
借:应交税费—应交增值税—进项税额64600
贷:应付账款—应付国内账款444600
(2)借:应收账款-应收外汇账款—TT公司USD 9312006.50605280.00
贷:主营业务收入—自营出口销售收入USD 960006.50624000.00
贷:主营业务收入—自营出口销售收入(USD 28806.5018720.00)红字
借:主营业务成本—自营出口销售成本380000
贷:库存商品—库存出口商品—C型箱包380000
(3)借:主营业务收入—自营出口销售收入—C型箱包USD 7346.504771
贷:应付账款—应付外汇账款—运费USD 7346.504771
(4)借:主营业务收入—自营出口销售收入—C型箱包USD 98 6.50637
贷:应付账款—应付外汇账款—保险公司USD 98 6.50637
(5)借:其他应收款—应收出口退税 (2000X190X13%=49400)
借:主营业务成本—自营出口销售成本(2000X190X4%=15200)
贷:应交税费—应交增值税--出口退税49400
—应交增值税—进项税转出15200
32.(每计算1.5分,每分录1.5分)
(1)表单填制
A:外商售价=USD 180×80×10×6.52 = USD 1440006.52938880(元)
B:∵重量吨=10×0.080公吨=0.8(公吨)
尺码吨=10×0.60m×0.50 m×0.50m= 1.5(立方米)
∴W/M运费吨=尺码吨=1.5(运费吨)
海运运费=1.5×USD 200×6.52= USD300 6.52 1956.00(元)
C:保险费=USD144777.77×(1+10%)×3‰ ×6.52 = USD477.77×6.52 = 3115.04(元)
D:CIF =(USD144 000 + USD300)÷[1-(1+10%)×3‰]×6.52
= USD 144777.776.52943951.04(元)
E:关税= USD144777.77×6.52×12%=113274.12(元)
F:消费税=(CIF+进口关税)÷(1- 30%)×30%
=(USD144777.77×6.52+113274.12)÷(1 - 30%)×30% =453096.50(元)
G:增值税=(943951.04+113274.12+453096.50)×17%=256754.68(元)
H:银行手续费= 938880×5‰=4694.40(元)
I:代理公司手续费= 943951.04×1.5%=14159.27(元)
J:结算金额合计= 1785930.01(元)
(2)会计分录:
①借:银行存款1 000 000
贷:预收帐款—预收国内帐款—某企业1 000 000
②借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(FOB) (USD144000 6.52) 938880
贷:银行存款USD144000 6.52 938880
③借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(F) (USD3006.52)1956.00
贷:银行存款USD3006.521956.000
④借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(I)(USD477.476.52)3115.04
贷:银行存款USD477.476.523115.04
⑤借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(关税)113274.12
贷:银行存款113274.12
⑥借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(消费税)453096.50
贷:银行存款453096.50
⑦借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(增值税)256754.68
贷:银行存款256754.68
⑧借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(银行手续费)4694.40
贷:银行存款4694.40
⑨借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(代理手续费)14159.27
贷 :其他业务收入—代理进口手续费收入14159.27
⑩借:预收帐款—预收国内帐款—某企业(余款)4069.99
贷 :银行存款4069.99
33.(第1、2笔各1分,其余每笔2分)
(1)借记“外商来料”表外科目;
(2)借记“拨出来料”表外科目,贷记“外商来料”表外科目;
(3)借:委托加工物质—来料加工—B成品(加工费)220000
贷:银行存款220000
借:库存商品220000
贷:委托加工物质—来料加工—B成品(加工费)220000
(4)贷记“拨出来料”表外科目,同时:
借:应收账款-应收外汇账款-XX外商USD437506.40280000.00
贷:其他业务收入—来料加工收入-B成品USD437506.40280000.00
结转销售成本时:
借:其他业务成本—来料加工成本-B成品220000
贷:库存商品—库存来料加工商品-B成品220000
(5)借:其他业务收入—来料加工收入-B成品USD18756.4012000.00
贷:银行存款—运保费USD18756.4012000.00
(6)借:银行存款USD437506.40280000.00
贷:应收账款—应收外汇账款-XX外商USD437506.40280000.0034.计算题:(每小题5分)
(1)5000×1200+20000+18000= 6038000
(2)现金流入量:200现金流出量10+30=40